哪些稅種需要立法：房地產(chǎn)稅可能5年內(nèi)推出

哪些稅種需要立法

法治周末記者趙晨熙

“重點加強對新稅種的立法工作?！?/p>

3月4日，在十二屆全國人大二次會議新聞發(fā)布會上，發(fā)言人傅瑩首次公開回應稅收法定問題，表示，進入新時期，全國人大將更好地貫徹落實“稅收法定”原則。

那么，有哪些稅種面臨著立法調(diào)整？其立法時間表是怎么樣的？其立法過程中應注意哪些問題？

房地產(chǎn)稅

可能5年內(nèi)推出

如果說3月5日國務院總理李克強在政府工作報告中對房地產(chǎn)稅“做好立法相關(guān)工作”的表述還只是“埋下伏筆”，那么3月9日在全國兩會新聞中心舉辦的記者會上，全國人大常委會法制工作委員會副主任闞珂則直接予以了證實，“房地產(chǎn)稅法草案正在按照十八屆三中全會的精神積極起草當中”。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所所長賈康在接受法治周末記者采訪時指出，此次全國人大明確表示房地產(chǎn)稅法正在起草過程中，說明它已經(jīng)正式納入本屆立法規(guī)劃當中來。

賈康預測，房地產(chǎn)稅法將可能在5年內(nèi)推出。

其實，對于房地產(chǎn)稅立法，醞釀已久，最終明確定調(diào)是在黨的十八屆三中全會。會議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出要“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革”。

房地產(chǎn)稅立法工作的推進引發(fā)了民眾的關(guān)注熱潮，不少細心的民眾發(fā)現(xiàn)，“房地產(chǎn)稅”似乎與以前坊間常談論的“房產(chǎn)稅”存在差別。

“二者的一字之差確實有著不小的區(qū)別?！敝袊嗣翊髮W公共管理學院地方財政研究中心主任崔軍在接受法治周末記者采訪時表示。

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅；房地產(chǎn)稅則是一個綜合概念，與房地產(chǎn)相關(guān)的各種稅以及整個房地產(chǎn)開發(fā)、交易、保有全鏈條中各種稅之外的費，都可以納入“房地產(chǎn)稅”的視野并加以整合，既包括房產(chǎn)稅，也包括土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。

“簡單來說，房產(chǎn)稅在房地產(chǎn)稅的范疇之內(nèi)?！贝捃娬f。

房產(chǎn)稅

如何征收成關(guān)鍵

房產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)稅體系中的主體稅種，在中央提出對房地產(chǎn)稅進行立法之前，其改革就在高調(diào)試行。

2011年1月，上海、重慶宣布開始試點房產(chǎn)稅。然而，兩地試點效果并不明顯。除了上海和重慶外，至今未增加新的試點地區(qū)，2014年住建部將要開展的重點工作當中也沒有任何蹤跡。

“主要阻礙是意見不一致?！辟Z康向法治周末記者透露，在上海、重慶兩地試點后，包括北京在內(nèi)的多個城市都上報了各自試點征收的“技術(shù)性方案”，但由于對征收模式和效果爭議不斷，最終這些技術(shù)方案無一被批準。

對于與民眾生活息息相關(guān)的房產(chǎn)稅，“如何征收”成了很多人最關(guān)心的內(nèi)容，“希望能充分考慮到普通民眾的住房需求，老百姓就一套剛需住房還要征大量房產(chǎn)稅，實在難以接受?！币晃槐本┦忻裣蚍ㄖ沃苣┯浾弑磉_了自己的想法。

“房產(chǎn)稅如何征收？先要決定是針對房屋增量征收還是存量也要征收?！贝捃娭赋?，這取決于決策部門的態(tài)度，只針對增量征收，出臺阻力會小一些；如果存量房也征收，則需要制定相應稅收優(yōu)惠政策，“比如是從套數(shù)上進行稅率優(yōu)惠還是從房屋面積上進行，都需要有關(guān)部門研究考量?！?/p>

賈康認為，房產(chǎn)稅的推出可以考慮先從高端住宅開始然后再逐漸往前推，同時推出伊始稅率不宜過高，對短期持有的投機性住房則可實行高度超額累進稅率。

崔軍認為，推行房地產(chǎn)稅必須注意的關(guān)鍵，就是做好不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度和個人住房信息聯(lián)網(wǎng)等前期“功課”，為房地產(chǎn)稅的征管提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，否則將影響稅收的公平性。

對房屋價值的評估直接影響到房地產(chǎn)稅的征收，崔軍建議應設立一個專門的評估機構(gòu)去進行權(quán)威評估，現(xiàn)在常用的批量評估法等方法也有待進一步研究細化。

崔軍強調(diào)，除了房產(chǎn)稅，對房地產(chǎn)稅中涉及的土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等的征收也應細致研究，通過降低稅負，實現(xiàn)稅負“搬家”的過程，“房地產(chǎn)稅改革不僅是加法，而是有加有減，增加持有環(huán)節(jié)的稅負，也要相應減輕交易環(huán)節(jié)的稅負”。

賈康也建議，房地產(chǎn)稅應遵循“公平土地稅負，強化保有環(huán)節(jié)”的原則，在推進個人住房房產(chǎn)稅試點之外，可以下調(diào)過高的住房用地稅負，精減流轉(zhuǎn)交易環(huán)節(jié)稅費，重點發(fā)展保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅。

環(huán)保稅

2014年立法重點之一

加快推進環(huán)境保護稅立法工作寫進了2014年的政府報告。3月9日，全國人大常委會法制工作委員會副主任闞珂公開表示，環(huán)境保護稅法草案正在起草之中。

“我國目前還沒有專門的環(huán)境保護稅，因此出臺環(huán)保稅是有積極意義的。”崔軍告訴法治周末記者，開征環(huán)保稅首先應明確目的，也就是通過征稅來達到環(huán)境保護的目的。

這與全國人大代表、全國人大財政經(jīng)濟委員會委員王力的觀點不謀而合。王力強調(diào)，征收環(huán)境保護稅不是為了增加財政收入，而是要使污染者和破壞生態(tài)者承擔必要的污染治理與環(huán)境損害修復成本，培養(yǎng)人們的環(huán)保意識，減輕環(huán)境污染和生態(tài)破壞。

法治周末記者了解到，通過立法開征環(huán)境保護稅也是世界大多數(shù)國家為保護環(huán)境所共同采用的有效手段之一。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2012年年底，有47個國家開征了環(huán)境保護類稅種，運用稅收手段抑制排放取得了顯著效果。

長期以來中國對污染物排放則主要通過收取排污費等方式進行調(diào)節(jié)，推行“誰污染，誰治理”，但實際效果并不令人滿意，有些地方政府甚至以減免排污費作為“招商引資”的優(yōu)惠政策。

“環(huán)保費改稅是推進環(huán)保稅的重要內(nèi)容?！贝捃娭赋?，環(huán)保費改稅后，由行政法規(guī)上升為法律，將強化征收的法律效力，提高對企業(yè)偷逃稅額行為的法律懲戒力度。

其實環(huán)保稅法已并非首次提起，從2008年開始啟動環(huán)保稅研究工作再到2013年由財政部牽頭、環(huán)保部和稅務總局參與起草的《環(huán)境保護稅法(送審稿)》遞交國務院送審和征求意見至今，環(huán)保稅在中國已歷經(jīng)6年醞釀。

據(jù)賈康透露，環(huán)保稅法的送審稿中將環(huán)保稅設立為“獨立環(huán)境稅”，也就是對污染物排放征收的獨立稅種，主要包含廢氣、廢水、固廢和碳稅四類，其中廢氣主要為二氧化硫征稅，碳稅為針對二氧化碳征稅。

賈康告訴記者，目前環(huán)保稅中爭議比較大的就是碳稅，環(huán)保法送審稿中將碳稅作為環(huán)保稅的一個稅目征收，有人則提出目前減碳技術(shù)不成熟，國家尚未確定二氧化碳為污染物并實施總量減排的前提下，應暫緩征收。

除了征收碳稅，對二氧化硫、廢水等稅率的設定也有待商榷。崔軍強調(diào)，稅率的設定應遵循三個基本原則：一是該物質(zhì)對環(huán)境污染的危害有多大；二是造成污染后的治理成本；三是考慮目前已經(jīng)有多少個稅種在對這種物質(zhì)征稅，要相互協(xié)調(diào)、進行均衡。

法治周末記者了解到，環(huán)保稅之所以多年來推行緩慢，來自地方政府、企業(yè)的阻力是重要原因之一。地方政府擔心費改稅后的財政來源將減少；企業(yè)則強調(diào)征收碳稅等將會增加運作成本和負擔。

對此崔軍指出，環(huán)保稅傾向于以中央和地方共享稅種的形式開征，在中央和地方分成上應適當考慮到地方政府的利益；對于企業(yè)則要激勵，設立稅收優(yōu)惠政策，對提高技術(shù)、節(jié)能減排的企業(yè)給予優(yōu)惠。

資源稅

從量計征到從價計征

“開征環(huán)保稅是為了保護環(huán)境，其實有些現(xiàn)行稅種也在扮演著保護環(huán)境資源的目的，資源稅就是如此?！贝捃娭赋觯Y源稅與環(huán)保稅兩者正好對應著節(jié)能減排，“環(huán)保稅直接指向減排，資源稅則直接致力于節(jié)能?！?/p>

稅務總局正在不斷加大力度推進資源稅改革。3月10日，國家稅務總局局長王軍在接受記者采訪時表示，此次改革主要涉及煤炭資源稅將由從量計征改為從價計征。

煤炭資源稅的征收目前是依照1993年國務院制定的《資源稅暫行條例》，其中對焦炭按每噸8元至20元征稅，其他煤炭按每噸0.3元至5元征稅。崔軍認為由從量計征改為從價計征是“順應了趨勢”，2011年石油和天然氣已改為從價計征，稅率按產(chǎn)品銷售額的5%計征。

目前資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽等七種產(chǎn)品，崔軍預測今后對價值較高、價格變化大的資源都將陸續(xù)改為從價計征。

在崔軍看來，從量計征的資源稅收模式缺乏彈性，不能反映資源價格的變動，也不能體現(xiàn)資源稅本身的價值；從價計征，資源價格由市場決定，價格升則多繳，價格跌則少繳，更加科學合理。同時資源稅作為地方稅種，稅收收入將全部留在地方，也增強了地方政府的財政實力，更好地保障和改善民生。

法治周末記者了解到，目前陜西、山西等一些煤炭資源大省已表明改革態(tài)度，做好了煤炭資源稅從價計征的準備。一些煤炭企業(yè)也表示，在當前國內(nèi)煤炭市場量價齊跌的情況下，改為從價計征不會給企業(yè)增加太多負擔，他們希望能把稅率控制在5%左右。

“推進資源稅改革要考慮多方影響?！辟Z康建議，比如對于在生產(chǎn)上受影響較大的企業(yè)，政府應當在增值稅、營業(yè)稅等方面出臺一些更加優(yōu)惠的稅收政策，減輕企業(yè)壓力。

消費稅

奢侈品稅率尚無定論

相比前幾個正在推進改革的稅種，消費稅更像是“未來進行時”。在3月6日的媒體見面會上，財政部部長樓繼偉坦言“現(xiàn)在還沒有調(diào)整消費稅的條例，只是一些設想”。

從樓繼偉的談話中，崔軍捕捉到了一個重要信息，那就是消費稅改革“首先要環(huán)境友好，對環(huán)境造成不利影響的那些物品要加稅”。

1994年，國家開始征收消費稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。

“樓部長此番表述表明了未來消費稅改革的一個大方向，就是賦予了消費稅環(huán)境保護的職責?！贝捃娬f。

現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、鞭炮、成品油、貴重首飾及珠寶玉石等。征收實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不用再繳納消費稅。

不過在3月6日的答記者問中，樓繼偉提出了消費稅改革新設想，針對煙草、油品等可能污染環(huán)境的消費品今后不光在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也可征收消費稅，比如在煙草零售環(huán)節(jié)征收煙草消費稅；油品除了出廠征收消費稅，也可在加油站征收。

崔軍認為，這樣一來將極大增加煙草等消費品的成本，提高產(chǎn)品價格，會起到一定抑制消費的作用。如果考慮在加油站對油品征收消費稅，成品油消費稅將從“價內(nèi)征收”變?yōu)椤皟r外征收”，目前成品油消費稅是由生產(chǎn)企業(yè)代為繳納，如果改變稅費征收方式，稅收部分將從成品油的零售價中剝離出來，在一定程度上會使成品油零售價更加透明，汽油、柴油的裸稅價將一目了然。

然而，不少民眾對此則心存擔憂。北京市民李先生就直言：“現(xiàn)在國內(nèi)油價已經(jīng)很高了，如果加油站還要多征一道稅，無疑會繼續(xù)加劇成本?！?/p>

西直門附近一家煙酒零售店的店主張鑫向記者表示，如果在銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，到底是銷售商交、還是消費者交？或是二者都交？不管怎樣，估計生意都會受到不小的影響。

作為引導消費的稅種，樓繼偉也談到要繼續(xù)給一些奢侈品加稅，抑制奢侈性消費。對此崔軍表示贊同，但他覺得應該對奢侈品建立客觀評價標準，“我個人認為像私人飛機、游艇這類本身就是非生活必需的奢侈品，可以增稅；但人們喜歡買的LV等名牌包，本身是生活必需品，只因其具有品牌價值所以價格高，雖然也算奢侈品，但不要課以很重的稅，因為課以重稅使國內(nèi)價格比國外高很多，很多人去國外購買，反而導致購買力外流”。

目前對于奢侈品消費稅率調(diào)整還沒有定論，但國內(nèi)知名奢侈品交易平臺——拔草網(wǎng)的負責人分析指出，由于調(diào)整范圍沒有明確界限，很多消費者擔心自己有計劃要購買的奢侈品會在消費稅調(diào)整后漲價，因此近期國內(nèi)奢侈品交易市場恐將再度趨熱。