2010年：減稅還是稅制改革

2010年01月20日 13:41
來(lái)源：中國(guó)新聞網(wǎng)

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新年伊始，2010年稅收政策的一些密集調(diào)整和財(cái)稅體制改革的新動(dòng)向，引起了公眾極大關(guān)注。

繼去年減免企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)5000億元之后，作為積極財(cái)政政策一部分的結(jié)構(gòu)性減稅，將在2010年繼續(xù)實(shí)施。其中，最引人關(guān)注的是增值稅和個(gè)人所得稅的調(diào)整動(dòng)向。同時(shí)，動(dòng)議之中的資源稅可能開(kāi)征、物業(yè)稅全國(guó)空轉(zhuǎn)等問(wèn)題也同樣備受關(guān)注。

為了解下一步結(jié)構(gòu)性減稅計(jì)劃，以及減稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、減稅與財(cái)稅體制改革之間的關(guān)系等問(wèn)題，《中國(guó)新聞周刊》特約財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康、社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇進(jìn)行了一次對(duì)話。

結(jié)構(gòu)性減稅新動(dòng)向

中國(guó)新聞周刊：近日，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議，局長(zhǎng)肖捷提出，2010年要繼續(xù)落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，不斷增強(qiáng)稅收調(diào)控職能。結(jié)構(gòu)性減稅在2010年還會(huì)有哪些新動(dòng)向？

高培勇：作為積極財(cái)政政策的內(nèi)容之一，結(jié)構(gòu)性減稅在2008年10月開(kāi)始提出。核心是增支和減稅。結(jié)構(gòu)性減稅和普通減稅的差異有三條：第一，它不是全面地減，而是有選擇性地減；第二，它不是大規(guī)模地減，而是有限度地減；第三，它也不是增減互抵之后凈效用為零，而是實(shí)實(shí)在在地要減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)。

2010年，大家肯定依然對(duì)減稅充滿期待。2010年結(jié)構(gòu)性減稅能做些什么？我個(gè)人將之表述為三個(gè)層次。

一、過(guò)去已經(jīng)推出的減稅項(xiàng)目，如果不是短期的安排，那么2010年仍然要繼續(xù)實(shí)施下去。比如2008年推出的企業(yè)所得稅兩法合并，類(lèi)似這樣的已經(jīng)深入到稅制安排層面的改革，2010年以及更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)肯定要繼續(xù)堅(jiān)持下去。

二、在過(guò)去兩年間推出的有時(shí)限的臨時(shí)性措施，比如二手房營(yíng)業(yè)稅的減免優(yōu)惠，當(dāng)時(shí)宣布實(shí)施一年。現(xiàn)在看起來(lái)，凡是有時(shí)限的，就面臨繼續(xù)下去還是結(jié)束的問(wèn)題。比如二二手房營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠措施就廢止了。

三、推出新的結(jié)構(gòu)性減稅安排，主要是增值稅、個(gè)人所得稅和物業(yè)稅等三項(xiàng)。

中國(guó)新聞周刊：在民眾最關(guān)心的個(gè)人所得稅方面，2010年會(huì)有哪些新的動(dòng)作？例如大家最關(guān)心的起征點(diǎn)，是否會(huì)上調(diào)？

高培勇：實(shí)際上，起征點(diǎn)應(yīng)該是“被稱(chēng)作起征點(diǎn)的扣除額”。它是老百姓看得見(jiàn)摸得著的，但對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整的改革，不是逼近個(gè)人所得稅改革方向的改革。個(gè)人所得稅的改革方向有兩條：一是調(diào)節(jié)貧富差距，一是降低中低收入群體的納稅負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅必須從分類(lèi)走向綜合。綜合跟分類(lèi)的最大差別，是必須以人為單位搞清他所有的收入，然后再根據(jù)收入的多與少實(shí)施調(diào)節(jié)，只有在這種條件下才能實(shí)現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)，堵塞稅收流失漏洞。

賈康：我基本的看法也是贊成走向“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的思路。中國(guó)現(xiàn)在按照11個(gè)分類(lèi)征收個(gè)人所得稅，在這種框架之下簡(jiǎn)單地討論提高起征點(diǎn)沒(méi)有意義。

我個(gè)人建議，可以先把資本利得拋在一邊，綜合其他各種收入。我們的身份證號(hào)碼應(yīng)該成為各人的社會(huì)保障號(hào)碼，同時(shí)也應(yīng)該成為個(gè)人納稅號(hào)碼，這個(gè)號(hào)碼應(yīng)該終身不變，并在整個(gè)登記系統(tǒng)中是唯一的。這一納稅號(hào)碼，配合金融實(shí)名制和金融系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，就可以將一個(gè)人名下在各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的年度收入合計(jì)在他個(gè)人的號(hào)碼之下，然后再以超額累進(jìn)的方式征收個(gè)人所得稅。

那么超額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)應(yīng)該怎么樣考慮呢？我認(rèn)為，極而言之我們可以不動(dòng)起征點(diǎn)，在剛過(guò)起征點(diǎn)的檔次上將稅率調(diào)低到1%，這既使較低收入階層進(jìn)入了納稅人范圍，又明顯降低了他們的稅負(fù)。在中等收入階層，以5%來(lái)覆蓋就可以了。對(duì)在此范圍界限之上的收入，我認(rèn)為可以再加大調(diào)節(jié)力度，強(qiáng)化收入再分配，即對(duì)更高的收入可以從5%跳到15%，再跳到25%，最高還可以設(shè)想跳到35%。這種綜合配套的新方案，將明顯降低低收入階層的稅負(fù)，培育中等收入階層，并且加大高收入階層的實(shí)際稅負(fù)。

中國(guó)新聞周刊：日前有媒體稱(chēng)物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)”將可能變?yōu)椤皩?shí)轉(zhuǎn)”，2010年是否會(huì)有相關(guān)計(jì)劃？

賈康：我們對(duì)于現(xiàn)在被稱(chēng)為物業(yè)稅的不動(dòng)產(chǎn)稅應(yīng)該給予特別的關(guān)注，因?yàn)樗梢孕Ｕ胤?!>政府的職能與行為，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。物業(yè)稅實(shí)際上會(huì)給中國(guó)有產(chǎn)權(quán)房的社會(huì)成員增加一個(gè)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這個(gè)稅負(fù)可以起到一定的調(diào)節(jié)收入分配的作用。物業(yè)稅會(huì)促使以后有能力買(mǎi)產(chǎn)權(quán)房的這些社會(huì)成員購(gòu)自住房時(shí)，更多考慮買(mǎi)小戶(hù)型，它也會(huì)抑制那些想買(mǎi)房來(lái)炒作的投資者或投機(jī)者。進(jìn)一步，這種需求方的變化會(huì)影響供給方，開(kāi)發(fā)商會(huì)注意在自己開(kāi)發(fā)的地皮努力興建更多的小戶(hù)型住宅，由此帶來(lái)的一方面是中國(guó)土地集約利用水平的提高，另一方面也在調(diào)整收入分配格局。1

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