2011年01月27日 13:58
來源：華夏時報 作者：張漢澍

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上海財稅領(lǐng)域改革傳出新動作，部分企業(yè)將免征增值稅。

“目前初步方案的范圍確定為納稅企業(yè)中的“小規(guī)模納稅人“?！?月18日，上海浦東金融服務(wù)局的一名官員向《華夏時報》記者證實(shí)了這一消息。

所謂“小規(guī)模納稅人”是我國稅收制度中對某一類型納稅企業(yè)的一種稱謂，與之相對應(yīng)的則稱為“一般納稅人”。

根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第28條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)被界定為：從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)為主、兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；或是從事其他經(jīng)營領(lǐng)域的年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的納稅企業(yè)。

上述官員透露，該項(xiàng)改革內(nèi)容已經(jīng)被提上政府的議事日程，但具體相關(guān)進(jìn)程目前尚不方便透露。本報記者此后輾轉(zhuǎn)詢問了上海稅務(wù)系統(tǒng)的多位人士，但均以尚不了解此項(xiàng)改革內(nèi)容而拒絕發(fā)表評價。

但可以確定的一點(diǎn)是，這一稅改政策若要施行，必須還要得到中央的批準(zhǔn)。

放水養(yǎng)魚

根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，一般納稅人的基本稅率為17%，而小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。

盡管3%的稅率看似遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前者的17%，但由于二者征收方式的不同，小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)反而要超過一般納稅人。

北京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心此前的一份研究報告指出，中國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)低于全部工商企業(yè)的增值稅平均稅負(fù)。這意味著當(dāng)前中國正在實(shí)施的增值稅的累退性背后是小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)過重。

在上海兩會的節(jié)點(diǎn)上，浦東金融服務(wù)局副局長董勤發(fā)又對外表示，小規(guī)模納稅人增值稅與第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅由于按交易總額來進(jìn)行征稅，這種征收方式最大的問題就是重復(fù)征稅，而且重復(fù)征稅的次數(shù)會隨著商品或服務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增多而增多。

由此導(dǎo)致的一大惡果就是，企業(yè)從規(guī)避稅負(fù)角度出發(fā)會傾向壓縮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，試圖獨(dú)自將產(chǎn)業(yè)做“全”，非常不利于當(dāng)代工業(yè)社會的專業(yè)化分工協(xié)作，其結(jié)果就是致使社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行始終處于低效率狀態(tài)。

“應(yīng)徹底免征小規(guī)模納稅人的增值稅。”董勤發(fā)稱。

上海財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代金融研究中心副主任、教授奚君羊?qū)Ρ緢笥浾弑硎荆骸澳壳吧虾Ｊ姓谶M(jìn)行國資股權(quán)改造，未來國資企業(yè)將從事更貼近國計(jì)民生的重要領(lǐng)域，而一些競爭性行業(yè)國資將逐步退出。這就意味著需要對小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行必要的扶持和培育。”

仍需中央點(diǎn)頭

不過，光靠上海地方政府還并不足以推動這一財稅新政的實(shí)施。

1月18日，國家稅務(wù)總局黨校教授韓曉琴在接受《華夏時報》記者采訪時表示：“根據(jù)我國立法法的規(guī)定，除中央政府有明確授權(quán)的減免之外，各級地方政府均無權(quán)制定本地優(yōu)惠政策。也就是說，上海地方政府必須通過國家稅務(wù)總局和財政部，共同拿一個方案后上報國務(wù)院等待審批?！?/p>

根據(jù)上海稅務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，2009年上海地區(qū)國內(nèi)增值稅收入1507.49億元，占地區(qū)納稅總額的22.58%，在各類稅種占比中僅次于海關(guān)環(huán)節(jié)的征稅。

“增值稅是我國第一大稅種，而且納入中央財政的份額要遠(yuǎn)超于地方財政，減免可能會影響中央財政對中西部省份的轉(zhuǎn)移支付。因此在這項(xiàng)改革的推行過程中，地方與中央兩級政府的溝通顯得非常關(guān)鍵?！表n曉琴表示。

營業(yè)稅猜想

就上海未來服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而言，第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)納稅類型更偏重于營業(yè)稅。營業(yè)稅是否減免對市場充滿著誘惑。

但上述浦東金融服務(wù)局的官員并未向本報記者明確，營業(yè)稅是否也將被納入減免之列。

2009年，中央為加快上海金融與航運(yùn)兩大中心的建設(shè)，國務(wù)院針對航運(yùn)保險出臺一系列扶持政策，對注冊在上海的保險企業(yè)從事國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

根據(jù)我國財稅體制改革的整體趨勢，增值稅范圍將擴(kuò)容，而營業(yè)稅或在未來納入增值稅范疇。

韓曉琴分析：“除了央企和金融機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅歸入中央財政，營業(yè)稅大多數(shù)屬于地方稅，其稅收收入將全部歸入地方財政?！?/p>

但是這也并不意味著地方政府可以對營業(yè)稅進(jìn)行擅自調(diào)整?！拔覈亩愂展芾頇?quán)高度集中在中央政府，所以盡管是地方稅，改革也并非地方政府就能說了算，地方政府并沒有地方稅的立法權(quán)?！表n曉琴補(bǔ)充說。

而就在此前，為緩解上海老齡化和養(yǎng)老金虧空的矛盾，上海市政府會同保監(jiān)會擬推行稅延型養(yǎng)老保險，將投保人在稅前列支保費(fèi)，領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。

對于這一涉及個人所得稅的養(yǎng)老險變革，由于在基本養(yǎng)老險和補(bǔ)充養(yǎng)老險的稅收上難以平衡，國稅總局在2009年末以“當(dāng)前不具備這類征稅條件為由”出面叫停，給上海試點(diǎn)澆上了一盆冷水。