2011年03月03日 20:35
來源：新華網(wǎng) 作者：馬學政　敬書生

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德國從2000年開始進行個稅改革，使個人所得稅降到戰(zhàn)后最低水平。改革總體的原則是“以富幫窮，富人多交稅，窮人少交稅，低收入者免交稅”。

時下德國大選已陷入膠著狀態(tài)，然而對于很多德國人來說，最值得關心的既不是默克爾能否如愿以償成為“德國的撒切爾夫人”，也不是施羅德能否坐穩(wěn)總理寶座，而是究竟哪位候選人的所得稅改革方案會讓自己的腰包變得更鼓或者更癟。

和歷次大選一樣，默克爾和施羅德在本輪大選中也在備受民眾關注的所得稅改革方案上鉚足了勁，爭相提出稅改主張吸引選票。基民盟領袖默克爾拋出的“殺手锏”是承諾對德國個人所得稅制度進行徹底改革，對公司和個人所得實行統(tǒng)一的稅率為25%的單一稅制，將個人所得稅的免稅額提高到8000歐元，將納稅人填寫所得稅申報表的時間由現(xiàn)在的12天縮短為10分鐘。面對默克爾“報稅只需10分鐘”的稅改攻勢，施羅德也在其競選綱領中承諾簡化個人所得稅制度，并對年收入超過25萬歐元的富人“稅上加稅”，再征收3%的附加稅。

在大選中被炒熱的稅改話題，凸顯出德國所得稅體制改革掃除積弊的迫切性，也顯示出個人所得稅改革備受“萬眾矚目”的敏感性。

稅負過重　影響內(nèi)需增長

這種敏感性，是和所得稅在德國財政總收入中占據(jù)半壁江山的特殊地位分不開的。所得稅是德國的重要稅種，是德國財政收入的重要來源，同時也與普通納稅人密切相關。所得稅方面的改革建議可謂牽一發(fā)而動全身。

默克爾提出的單一稅改革方案之所以受到德國納稅人的歡迎，是因為人們對于德國目前過于復雜的稅法體系已深感不滿。德國的稅法體系紛繁復雜，納稅人很容易被動輒上千頁的稅法規(guī)定搞昏了頭，不得不雇用稅務代理人納稅。就連愛因斯坦也曾詼諧地說過：“制作一份納稅申報單的應當是一位哲學家，對一個數(shù)學家來說是一件很困難的事。”

不僅如此，過高的稅率也會抑制納稅積極性———德國過去高達51%的個人所得稅，便是“車神”舒馬赫、“足球皇帝”貝肯鮑爾等移居國外的原因之一。個人稅負過重，大大抑制了居民的消費，減少了居民的可支配收入，造成內(nèi)需不旺，進而影響到生產(chǎn)增長和就業(yè)擴大?！睹麋R》周刊曾有一期《只有愚蠢的人才工作》的封面故事，封面漫畫是一個中年男子背負著三層牢籠，被沉重的負擔壓彎了腰。漫畫用牢籠中的人們代表德國民眾所負擔的種類繁多的稅收，以此表達對當前稅收制度不合理之處的質(zhì)疑。

量身定做　征稅凸顯人性

針對這些弊端，德國從2000年開始進行個稅改革，使個人所得稅降到戰(zhàn)后最低水平。改革總體的原則是“以富幫窮，富人多交稅，窮人少交稅，低收入者免交稅”。從今年開始，德國個人所得稅起征點從1998年的6322歐元提升到7664歐元，最低稅率由1998年的25.9%降為15%，最高稅率從1998年的53%降到42%，有孩子的家庭還可得到逐年提高的補助和免稅額度。此舉切實增加了德國居民的可支配收入。年收入2萬歐元的已婚普通家庭2004年減稅額為390歐元，減稅率為31.91%，而年收入10萬歐元家庭減稅額為1582歐元，減稅率為5.84%。

德國政府還根據(jù)家庭情況的不同(如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等)采取不同的個稅起征點。上述的7664歐元是單身家庭的個稅起征點，但對于有買房生子負擔的已婚家庭，年收入15328歐元以上才會征稅。對于已婚家庭子女未滿18歲，或者子女在27歲以下但仍在上學、沒有收入的情況，還可以減稅。這種根據(jù)實際經(jīng)濟負擔提高稅基、已婚與未婚不一樣、“一家五口”與“一家兩口”納稅起點不一樣的人性化征稅方法，切實發(fā)揮了稅收的調(diào)節(jié)杠桿作用，照顧到了中低收入居民的實際負擔。

輕松納稅　降低稅收成本

由于德國稅收制度十分復雜，納稅人無法準確理解，而財政官員的緊缺又不能滿足納稅人辦稅和咨詢的需要，德國各級財政部門都積極支持稅務代理發(fā)揮作用。目前已有95%的企業(yè)和50%的個人擁有稅務顧問，稅務顧問成為了一個熱門行業(yè)，業(yè)務量很大。通過發(fā)揮中介機構的納稅代理作用，德國稅務部門節(jié)省了人力、物力，有效降低了征稅成本，提高了工作效率。

和多數(shù)西方發(fā)達國家一樣，德國實行“個人申報”制度，要求每個國民主動填寫納稅申報表，如實申報自己過去一年的各種收入、享受的減免優(yōu)惠、應納稅額等。由于“征稅是服務”的理念深深植根于稅務人員的意識之中，稅務機關在征收過程中處處體現(xiàn)出程序的便捷，這樣自然就節(jié)約了征納雙方的成本，保障了稅收收入。

重點監(jiān)控　征稅也“盯大款”

盡管德國的稅收制度比較嚴密，但面對高額稅負，德國人仍以如何“巧妙”地“避稅”為榮，個稅繳納難以杜絕弄虛作假現(xiàn)象。筆者在德國期間便在書店和電腦超市中看到，許多介紹“科學避稅”技巧的書籍和軟件十分熱銷。奢望納稅“自律”顯然不現(xiàn)實，因此“他律”機制的保障就倍加重要。

面對浩如煙海的申報資料，如何才能不“撿了芝麻丟了西瓜”，管得住工薪階層的工資卻管不住高收入人群的外快呢？德國稅收機關采用重點監(jiān)控、普遍抽查的方式，對一些高收入的“名人”進行重點跟蹤監(jiān)控，對于普通百姓則進行隨機抽查。在稅收征管上加強了突擊檢查、抽查復查、新聞曝光，重點盯名人大款和社會黑工的偷漏稅整治。德國網(wǎng)球明星鮑里斯·貝克爾就因逃稅，被稅務當局跟蹤調(diào)查7年之久，獲罪兩年。

更“狠”的是，德國法律賦予了稅收刑偵部門同普通警察一樣的刑事偵查權、搜查和拘捕權，負責偷漏稅案件的調(diào)查追捕和稅案的偵查，具備稅務稽查和司法檢察的雙重職能。他們一旦懷疑某高收入者虛假申報，便會檢查他的“大手腳消費”與申報的收入是否相符，銀行收支往來情況是否符合邏輯等。如果偷稅疑點得到證實，即可獲準對其住所進行搜查，對于有潛逃國外嫌疑的可當場逮捕。

孔子在《論語·雍也》中說：“君子周急不繼富。”德國個稅改革的人性化、多樣化和強制化特點，切實防止了中低收入者承擔個稅負擔中的“大頭”，有利于形成兩頭小、中間大的“橄欖型”社會穩(wěn)定結構，讓個人所得稅成為預防經(jīng)濟波動的“自動穩(wěn)定器”。(馬學政　敬書生)