改革前瞻：財稅改革要理順事權(quán)與財權(quán)

2013年11月08日 16:44
來源：新京報 作者：蔣彥鑫 李丹丹

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8月1日，青島市開出第一張營改增發(fā)票。今年8月起，“營改增”在全國全面鋪開。浩淼攝

在地方債不堪重負(fù)，土地財政難以為繼的情況下，有望理順財權(quán)和事權(quán)的財稅體制改革，將拉開大幕，這對處理好中央和地方的關(guān)系亦具重要意義。

今年8月，“營改增”在全國全面鋪開。官方預(yù)計，未來減稅規(guī)模將在數(shù)千億元。

2012年，作為中國“十二五”時期結(jié)構(gòu)性減稅重頭戲的“營改增”(即將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅)試點進(jìn)入快車道：1月1日，上海作為首個試點城市正式啟動改革；9月1日起，試點擴圍至北京、天津、江蘇等各省市；11月，廣東省加入。2013年，試點范圍逐漸在全國鋪開。

早在1994年，中國實行了以劃分稅種為主的分稅制改革，除了中央稅和地方稅，同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的劃為中央地方共享稅。

然而隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，分稅制下存在的問題也逐步顯現(xiàn)。一方面中央財權(quán)大握，另一方面具體要花錢的事，大量集中在地方政府。地方政府要做的事情越來越多，民生改革、教育改革、城鄉(xiāng)一體化改革，林林總總。

西部某縣財政局長就向記者訴苦，縣財政收入有限，事情卻不少。比如說平安建設(shè)就需要縣里投七八千萬。“這些事情確實需要做，但就是沒錢?！睕]錢之后怎么辦？兩個解決方法：賣地和負(fù)債。目前很多基層政府，債務(wù)負(fù)擔(dān)越來越重。加上土地財政的不可持續(xù)，未來日子更是舉步維艱。

顯然，健全財權(quán)與事權(quán)相匹配的財稅體制，改變地方政府事權(quán)大財權(quán)小的狀況，已成為深化財稅體制改革的重要目標(biāo)。全國人大財經(jīng)委副主任委員彭森在接受媒體采訪時明確表示，“深化財稅體制改革，當(dāng)前亟須處理好中央和地方的關(guān)系?！?/p>

在中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文看來，此時推廣營改增的意義不僅在于減稅，它也將達(dá)到倒逼財稅改革的目的。一方面，財權(quán)下放，重建地方主體稅種以及地方稅制體系。另一方面，劉劍文還建議部分事權(quán)上移。比如環(huán)保、醫(yī)保、社保等領(lǐng)域，中央就可以多做一些。

如果說完善轉(zhuǎn)移支付制度是財政體制改革的突破口，那么營改增的全面推進(jìn)將開啟中國新一輪財稅改革。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在接受新華社采訪時亦表示，營改增表面看是兩個稅種的歸并，最終會推進(jìn)建立新的地方稅體系，并觸動政府間收入劃分格局，成為深化財稅體制改革的導(dǎo)火索?！爱?dāng)前中國經(jīng)濟社會發(fā)展諸多難題的破解，幾乎都以財稅體制改革的全面深化為前提。牽住了財稅改革這個牛鼻子，無疑等于抓住了政府改革以至于整個經(jīng)濟體制改革的全部內(nèi)容?！?/p>

改革試點

北京營改增一年減稅140億

2012年9月1日，北京進(jìn)行營改增試點。試點改革一年來，試點納稅人減稅140.7億元，96.26%的試點企業(yè)稅負(fù)下降或持平。

部分企業(yè)減稅四成

試點時，力誠時代廣告公司已經(jīng)做好了準(zhǔn)備。財務(wù)負(fù)責(zé)人崔征到了稅務(wù)部門，填寫企業(yè)信息表格和新稅控機申請表格。

這里涉及5張表格，三張是填寫企業(yè)的具體信息，比如企業(yè)類型、企業(yè)經(jīng)營范圍等，這是為幫助稅務(wù)部門盡快了解企業(yè)情況，從而為確定繳稅標(biāo)準(zhǔn)、劃定稅率提供幫助。其余兩張表格是方便企業(yè)申請新稅控機。

該公司總經(jīng)理羅偉介紹，在營改增試點以前，按5%的比重繳納營業(yè)稅。營改增之后，公司繳納增值稅，稅率降為3%。

比如說，如果公司1月到9月，公司的營業(yè)收入是51.9萬元，如果按照試點前交營業(yè)稅，就需要繳納25960元的稅收；而在營改增試點后，交稅金額為15900元，節(jié)省了一萬元。從比重看，納稅額降低了四成。

這樣的減稅額度，確實是非常之大。羅偉表示，公司利潤率本身不高，減稅后公司負(fù)擔(dān)有所減輕。

從試點的企業(yè)的稅負(fù)來講，營改增之后，試點行業(yè)的總體稅負(fù)是下降的，一般納稅人稅負(fù)降低27.2%，小規(guī)模納稅人降低39.1%。

部分企業(yè)稅負(fù)增加

但不可避免的是，有部分企業(yè)稅負(fù)有所增加。

按照營改增的方案，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率；而物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅，代替過去5%的營業(yè)稅稅率。

北京一家物流公司負(fù)責(zé)人接受采訪時明確表示，企業(yè)稅負(fù)增加非常明顯。

對此，中國財稅法學(xué)研究會會長北京大學(xué)教授劉劍文表示，增值稅稅率應(yīng)該簡化，同時降低部分行業(yè)的稅率。比如現(xiàn)在交通運輸業(yè)的一些企業(yè)，稅負(fù)比過去交納營業(yè)稅時增加了，增加的部分由財政進(jìn)行補貼，這種補貼模式，只是為了減少營改增推行的阻力而采取的權(quán)宜之計，不是長久的方式。要理順財稅體制，需要在取消補貼的基礎(chǔ)上，確定一個合適的稅率，然后全國推行。

“從長期戰(zhàn)略角度而言，營改增對整個物流行業(yè)是對的，物流行業(yè)是支持的，因為可以從源頭解決物流企業(yè)重復(fù)納稅的問題，解決一個不合理的問題。”中國物流學(xué)會副會長惲綿表示，現(xiàn)在的問題是過渡政策和制定的11%的稅率是否合理。

下發(fā)逾億元扶持資金

對此，政府并未坐視不管。北京市財政局副局長韓杰表示，北京試點企業(yè)稅負(fù)略有增加的，主要集中在部分陸路運輸服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等行業(yè)。截至目前，北京共審核下發(fā)營改增過渡性財政扶持資金1.23億元，涉及314戶稅負(fù)上升企業(yè)。

如何看待營改增改革？北京市財政局有關(guān)人士表示，從短期來看，對政府財政收入形成較大減收。但是改革有利于消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，有利于長遠(yuǎn)的財源建設(shè)。據(jù)了解，中央也在研究財稅體制改革問題及地方稅體系建設(shè)。北京將按照中央統(tǒng)一部署，結(jié)合稅制改革的推進(jìn)，相應(yīng)完善現(xiàn)有市與區(qū)縣財政體制。

【改革猜想】

財稅改革突破口在哪

國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部第一研究室主任陳昌盛：隨著營業(yè)稅改增值稅全面推廣，引發(fā)政府間收入格局變化，中央與地方稅收劃分必然面臨新一輪調(diào)整。

財稅改革可優(yōu)先選擇中央上劃部分事權(quán)為改革突破口，有利于爭取地方政府對改革的支持，有利于以事權(quán)劃分帶動財力重新配置，并配合“營改增”積極推進(jìn)地方主體稅建設(shè)；選擇建立“國民基礎(chǔ)社會保障包”，在一定程度上能給地方政府減負(fù)，同時有利于要素跨地區(qū)自由流動和控制系統(tǒng)風(fēng)險，為經(jīng)濟運行和其他改革創(chuàng)造一個相對穩(wěn)定的大環(huán)境。

本版采寫/新京報記者 蔣彥鑫 李丹丹

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