減稅政策還應(yīng)進一步擴大

2013年07月26日 00:26
來源：21世紀經(jīng)濟報道

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最近國務(wù)院常務(wù)會議決定從8月1日起，對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)，暫免征增值稅和營業(yè)稅，并暫不規(guī)定減免期限。

當前決策層推出公平稅負、簡政放權(quán)和加快財政金融改革等政策組合，契合了盤活存量、激活經(jīng)濟內(nèi)生活力的調(diào)控基調(diào)，而這在中國經(jīng)濟出現(xiàn)慣性下行態(tài)勢等背景下，盡管免稅僅對月銷售額不超過2萬元的企業(yè)，減稅力度有些小，但其積極意義自不待言。

其一，與民便利，自己便利。由于小規(guī)模納稅人一般財務(wù)數(shù)據(jù)不完善，對此征繳稅費的成本相對較高，甚至其征稅成本高于征稅收益，因此暫免稅既可減輕政府征稅成本，降低行政支出，又切實有助于減輕小微企業(yè)負擔，同時這些小微企業(yè)也是安置就業(yè)的重要生力軍，減輕其負擔可更有效促進穩(wěn)就業(yè)。

其二，當前企業(yè)過重的稅負業(yè)已拖累經(jīng)濟增長潛力，牽制企業(yè)競爭力。綜合稅收、政府性基金、各項收費和社保金等項目，中國企業(yè)的稅負達40%左右，顯著高于過去30年經(jīng)合組織國家24%～27%的平均值，及日本、韓國和美國過去20年的20%左右。而且若考慮稅法等對企業(yè)費用計提的幅度限制，及其他非正規(guī)的管制交易費用等，企業(yè)真實的宏觀稅負將更高。以小微企業(yè)為例，為簡化征稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門對其實行固定稅率制，且稅基一般按銷售收入計提增值稅，企業(yè)無法銷項/進項抵扣，導致小微企業(yè)的稅負實際高于一般納稅人。

過高的稅負使大量本可在經(jīng)濟體系中增值的資本，變成了政府的消費型資金，既增加企業(yè)運營成本，又導致用于創(chuàng)造財富的經(jīng)濟社會資源下降，而影響未來政府的財稅收入，使其不具穩(wěn)定性和可持續(xù)性。因此，若是次對小微企業(yè)的暫免稅負，能最終促成以減稅為主的稅制改革，減輕所有企業(yè)的稅費負擔，那么將使更多的經(jīng)濟社會資源由資金變成可增值的資本，促進經(jīng)濟增長，提高未來政府的財政收入，進而避免國內(nèi)企業(yè)戴著高稅負鐐銬參與國際競爭。

不過，減稅必將與推進財政預算收支改革和政府精兵簡政等改革配套。隨著經(jīng)濟增速的持續(xù)回落，政府財政收入增長的不穩(wěn)定和不可持續(xù)性將更加突兀，甚至不排除負增長可能性。而同時地方政府和國企等的債務(wù)負擔較重，因而財政支出的剛性與財政收入的回落，將意味著若不配套推進財政預算體制改革和公務(wù)員下崗分流的改革，壓縮政府財政支出，那么在財政支出剛性壓力下輕稅薄賦的公平稅負改革，將很容易陷入雷聲大雨點小的鏡像，而難以有效激活經(jīng)濟的內(nèi)生活力，以穩(wěn)定經(jīng)濟增長預期。

畢竟，在財政供給端的單線條突進，缺乏財政支出端的變革，減稅等政策將面臨雙重兩難沖突：即減稅與防地方債風險敞口暴露的沖突，減稅卻不減負的沖突，因為部分政府會變相亂收費、亂罰款和亂攤派等，應(yīng)對減稅帶來的減收效應(yīng)，使企業(yè)陷入減稅卻無法減負之虞。

由此可見，盤活經(jīng)濟社會存量資源，向存量要效率，向市場要增長，既需要推進公平稅負、簡政放權(quán)和結(jié)構(gòu)改革等，促進財政供給端的變革，更需要配套財政支出端的改革，以財政體制改革，政府減員增效，優(yōu)化財政支出，進而最終推動收入分配制度改革，重新調(diào)整政府、企業(yè)與勞動者的分配格局，加強政府職能轉(zhuǎn)型，厘清政府與市場的行權(quán)邊界。

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