國(guó)稅總局就新疆率先進(jìn)行資源稅改革有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

2010年06月08日 14:50
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

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根據(jù)中央新疆工作座談會(huì)精神, 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),近日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈新疆原油天然氣資源稅改革若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2010]54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，并于2010年6月1日起施行。資源稅費(fèi)改革率先在新疆進(jìn)行, 標(biāo)志著我國(guó)資源稅改革邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。為此，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

問(wèn)：為什么要進(jìn)行資源稅改革？

答：資源稅是以自然資源為征稅對(duì)象的稅種，其主要目的是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，體現(xiàn)資源有償開采，促進(jìn)資源節(jié)約使用。目前，我國(guó)資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽等7個(gè)稅目大類，均按量規(guī)定定額稅負(fù)計(jì)征，如原油的資源稅稅額為每噸14元至30元，天然氣為每千立方米7元至15元。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，資源產(chǎn)品日益增長(zhǎng)的需求與資源有限性、稀缺性的矛盾越來(lái)越突出，現(xiàn)行資源稅稅制存在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)要求不相適應(yīng)的問(wèn)題。一些資源產(chǎn)品，特別是原油、天然氣等能源產(chǎn)品的現(xiàn)有資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低，不利于資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用；在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不能隨著產(chǎn)品價(jià)格的變化及時(shí)調(diào)整，不利于發(fā)揮稅收對(duì)社會(huì)分配的調(diào)節(jié)作用；資源稅屬于地方稅，由于資源稅稅負(fù)較低，地方所獲受益不明顯等。

因此，按照構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)和國(guó)家“十一五”規(guī)劃提出的“改革資源稅制度”的要求，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)送了資源稅制改革方案。

問(wèn)：為什么資源稅改革要在新疆率先推出？對(duì)推動(dòng)新疆發(fā)展和全國(guó)資源稅改革有何意義？

答：為了加快新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，中央決定率先在新疆進(jìn)行石油、天然氣資源稅改革，這是支持新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措,從一個(gè)側(cè)面也充分表明了中央推動(dòng)新疆加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的堅(jiān)定決心，體現(xiàn)了對(duì)新疆各族人民的一份厚愛。

新疆有著豐富的油氣等礦產(chǎn)資源。為了加快推動(dòng)該區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善民生，變當(dāng)?shù)?a href="http://www.dali56.com/app/hq/stock/sz399319/" target="_blank" title="資源優(yōu)勢(shì) 399319">資源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)，中央決定在新疆率先進(jìn)行資源稅費(fèi)改革，將原油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。此項(xiàng)措施出臺(tái)后，新增財(cái)力將重點(diǎn)用于改善當(dāng)?shù)孛裆?，惠及新疆各族群眾?/p>

中央的這項(xiàng)決定既是對(duì)新疆的特殊支持，也是促進(jìn)全國(guó)資源稅改革從醞釀走向?qū)嵤┑囊粋€(gè)突破口,選擇在新疆試點(diǎn)有利于為資源稅改革的全面推行提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

資源稅改革的啟動(dòng)有利于進(jìn)一步樹立珍惜資源、節(jié)約資源、關(guān)愛環(huán)境的價(jià)值導(dǎo)向，有利于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用，有利于我國(guó)資源節(jié)約型和環(huán)保友好型社會(huì)的建立。

問(wèn)：《通知》的主要內(nèi)容是什么？

答：《通知》的主要內(nèi)容一是原油、天然氣資源稅以其銷售額為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。二是為了鼓勵(lì)一些低品位和難采資源的開采，提高資源回采率，對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油實(shí)施減征資源稅的政策。三是為便于征管，對(duì)開采稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油的納稅人暫按綜合減征率的辦法落實(shí)資源稅減稅政策。

問(wèn)：為什么要對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征？

答：對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征的主要考慮：一是原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目，目前從量定額的計(jì)征方式，資源稅稅負(fù)水平相對(duì)較低，實(shí)行從價(jià)計(jì)征有助于緩解主要資源品目高價(jià)格與低稅負(fù)之間的矛盾。二是我國(guó)油、氣資源相對(duì)集中在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征使資源稅收入與產(chǎn)品價(jià)格掛鉤，有利于保障地方財(cái)政收入，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。三是我國(guó)原油價(jià)格已與國(guó)際市場(chǎng)接軌，天然氣出廠價(jià)格實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征具有可行性。

問(wèn)：《通知》規(guī)定，原油、天然氣資源稅的稅率是按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，其應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

答：《通知》規(guī)定，新疆原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額＝原油、天然氣銷售額×稅率

原油、天然氣的銷售額，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。

問(wèn)：《通知》對(duì)原油、天然氣資源稅的減免項(xiàng)目作了哪些調(diào)整或補(bǔ)充？

答：考慮到公平稅負(fù)、便于征管的原則要求，《通知》取消了過(guò)去對(duì)原油開采過(guò)程中加熱、修井用油免征資源稅的規(guī)定，而改為：納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。為了充分保護(hù)資源及環(huán)境，切實(shí)提高資源的回采率和利用效率，落實(shí)中央建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求，《通知》將稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油也列入了減征資源稅的范圍。

問(wèn)：油氣資源稅的減免稅項(xiàng)目和減征幅度是如何確定的？

答：《通知》一共規(guī)定了三類減免稅項(xiàng)目。

一是油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

二是稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

(稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。

高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。)

三是三次采油資源稅減征30%。

(三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。)

需要指出的是，納稅人開采的原油、天然氣，同時(shí)符合上述第二、第三條規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

問(wèn)：如何落實(shí)上述項(xiàng)目的油氣資源稅的減征政策？

答：《通知》規(guī)定，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計(jì)征資源稅：根據(jù)納稅人以前年度符合《通知》第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

綜合減征率＝∑(減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%)÷總銷售額

實(shí)際征收率＝5%-綜合減征率

應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率

納稅人具體的綜合減征率和實(shí)際征收率暫按下表執(zhí)行。

新疆區(qū)內(nèi)各油氣田原油 天然氣資源稅實(shí)際征收率表

 對(duì)油氣企業(yè)減免稅政策的執(zhí)行暫按綜合減征率的辦法，是一個(gè)各方面都認(rèn)同的可行辦法，因?yàn)樵S多油氣田公司都是跨省、跨地區(qū)作業(yè)，加之三次采油等減稅項(xiàng)目與常規(guī)采油的劃分專業(yè)、技術(shù)性強(qiáng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種油氣減免稅項(xiàng)目的情況及數(shù)量變動(dòng)掌握和核實(shí)難度較大,實(shí)行綜合減征率可以減少納稅人和基層稅務(wù)部門的工作量，提高征管效率，便于油氣資源稅相關(guān)項(xiàng)目減稅政策的落實(shí)。

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