馬蔚華：推進(jìn)中國飛機(jī)船舶租賃業(yè)務(wù)發(fā)展提案

2010年03月04日 10:53
來源：鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)

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關(guān)于完善政策環(huán)境，推進(jìn)中國飛機(jī)、船舶租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的提案

全國政協(xié)委員招商銀行行長(zhǎng) 馬蔚華

[提案摘要]

隨著近年來我國租賃業(yè)的飛速發(fā)展，一些障礙也愈發(fā)明顯，尤其是在國際租賃市場(chǎng)成熟的飛機(jī)、船舶租賃業(yè)務(wù)上，稅收、特殊目的公司、外匯、船舶登記和進(jìn)口飛機(jī)審批等方面的問題，是擺在我國金融租賃公司面前難以自身克服的障礙，客觀上阻礙了我國飛機(jī)、船舶租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展。目前，我國的飛機(jī)、船舶租賃市場(chǎng)仍被外資金融租賃公司所壟斷，在全球市場(chǎng)上的份額更是微乎其微。因此，有必要通過各部委的支持，推動(dòng)我國飛機(jī)、船舶租賃業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大我國的機(jī)隊(duì)和船隊(duì)，進(jìn)而帶動(dòng)我國與飛機(jī)、船舶相關(guān)的制造、銷售、融資、運(yùn)輸?shù)日麄€(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。

一、背景及問題

20世紀(jì)80年代起，我國開始發(fā)展造船業(yè)，從產(chǎn)能上評(píng)價(jià)，我國目前已成為世界第二大造船國；2008年，我國啟動(dòng)大飛機(jī)項(xiàng)目，并預(yù)計(jì)于2020年成熟。從國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來看，資本與技術(shù)實(shí)力的板塊位移，已經(jīng)為中資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入飛機(jī)、船舶融資領(lǐng)域創(chuàng)造了客觀條件，金融資本的注入也將進(jìn)一步推動(dòng)我國飛機(jī)、船舶產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

作為飛機(jī)和船舶行業(yè)最普遍采用的金融產(chǎn)品——飛機(jī)和船舶租賃，在我國還處于起步階段。2007年底，國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立首批五家銀行試點(diǎn)設(shè)立金融租賃公司。至2009年底，我國的融資租賃市場(chǎng)增長(zhǎng)近300%，為國內(nèi)的交通、能源、裝備制造等實(shí)體行業(yè)的設(shè)備投資和基礎(chǔ)建設(shè)，提供了積極有力的支持。但相比較歐美等發(fā)達(dá)國家，我國的融資租賃業(yè)還十分微小，發(fā)展空間很大，道路還很漫長(zhǎng)。目前，我國的飛機(jī)和方便旗船舶(船舶不在我國登記，不懸掛五星紅旗)的租賃市場(chǎng)，仍基本為外資壟斷。

目前中資金融租賃公司開展飛機(jī)、船舶租賃業(yè)務(wù)所面臨的障礙，主要存在于以下五個(gè)方面：

(一)稅收

1.經(jīng)營性租賃和融資性租賃的稅收差異，限制了航空、航運(yùn)經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的開展。對(duì)經(jīng)營性租賃和融資性租賃的營業(yè)稅分別采取租金的全額納稅和扣除融資成本后的差額納稅，印花稅分別按照租金總額的0.1%和0.005%繳納。

2.設(shè)備融資租賃和設(shè)備購買的不同稅收待遇，限制了航空、航運(yùn)租賃業(yè)務(wù)的開展。航空公司進(jìn)口特定規(guī)格的飛機(jī)享受進(jìn)口關(guān)稅1%和增值稅4%的稅收優(yōu)惠，而金融租賃公司進(jìn)口同樣規(guī)格的飛機(jī)則執(zhí)行進(jìn)口關(guān)稅5%和增值稅17%的稅收政策。境外企業(yè)購買我國船舶享受出口退稅優(yōu)惠政策，而境內(nèi)金融租賃公司購買國內(nèi)制造的船舶出租給境外企業(yè)則不能同等享受這一待遇。

3.售后回租增值稅的負(fù)擔(dān)，限制了航空、航運(yùn)售后回租業(yè)務(wù)的開展。2009年1月1日起實(shí)行的新增值稅管理辦法，要求境內(nèi)企業(yè)舊設(shè)備的“出售”需付2%的增值稅，未考慮融資租賃的特殊性。

此外，對(duì)于我國金融租賃公司開展全球范圍的經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)帶來的飛機(jī)多次進(jìn)出境的關(guān)稅等稅務(wù)處理沒有明確解釋，航空、航運(yùn)租賃出租人的資產(chǎn)加速折舊和加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策還處于空白，都在很大程度上削弱了我國金融租賃公司在航空、航運(yùn)租賃業(yè)務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)特殊目的公司(單機(jī)單船公司)

2010年1月15日，中國銀行監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)出通知，允許金融租賃公司在保稅區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司(單機(jī)單船公司)，推動(dòng)了我國金融租賃公司在航空、航運(yùn)租賃市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)參與，但還不允許在境外設(shè)立特殊目的公司，這使得我國金融租賃公司無法完全享受到境外特殊目的公司所能夠帶來的多元化融資渠道、全球化資產(chǎn)運(yùn)作、稅收優(yōu)惠、行業(yè)集聚效應(yīng)等競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也無法開展航運(yùn)的方便旗租賃業(yè)務(wù)。同時(shí)，由于飛機(jī)、船舶產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)周期性且受區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響較大的特點(diǎn)，勢(shì)必影響我國金融租賃公司在航空、航運(yùn)租賃領(lǐng)域的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)外匯

一是外匯管理局限制境內(nèi)兩主體間的美元結(jié)算交易，不利于金融租賃公司與境內(nèi)承租人開展外幣租賃業(yè)務(wù)；二是缺少針對(duì)金融租賃公司開展外匯交易的明確解釋，金融租賃公司的外幣租賃款支出和結(jié)匯都需要到外匯管理局審批，不利于金融租賃公司對(duì)業(yè)務(wù)時(shí)機(jī)的把握；三是外幣籌資渠道單一，目前主要依靠境內(nèi)銀行貸款，資金成本與境內(nèi)銀行和一些外資金融租賃公司相比不具優(yōu)勢(shì)。

(四)船舶登記

由于海事部門缺乏針對(duì)融資租賃的專門登記制度，目前金融租賃公司開展船舶租賃業(yè)務(wù)完全按照現(xiàn)行光船租賃的登記制度來執(zhí)行，主要面臨兩大障礙：

1.登記時(shí)間長(zhǎng)。目前的光船租賃登記程序復(fù)雜，期間船舶由于證書不齊全不能營運(yùn)，大大增加了船舶使用人的成本。

2.登記費(fèi)用高。登記機(jī)關(guān)要一次性收取全額租金的千分之一作為登記費(fèi)，沒有考慮到融資租賃的租金包含了船舶價(jià)值的轉(zhuǎn)移，遠(yuǎn)高于光船租賃的租金金額，極大地推升了交易成本，不利于船舶融資租賃業(yè)務(wù)的開展。

(五)飛機(jī)審批

我國對(duì)從國外購買引進(jìn)飛機(jī)實(shí)行進(jìn)口許可證制，目前只向航空公司頒發(fā)進(jìn)口許可證，金融租賃公司既沒有引進(jìn)飛機(jī)的許可，民航局也沒有對(duì)金融租賃公司引進(jìn)飛機(jī)的配套審批體系，一方面增加了交易環(huán)節(jié)，推升交易成本和時(shí)間，另一方面則使金融租賃公司開展飛機(jī)經(jīng)營性租賃缺乏明確的政策依據(jù)。

二、建議及理由

(一) 稅收

建議取消經(jīng)營性租賃和融資性租賃在營業(yè)稅和印花稅上的差異，因?yàn)榻?jīng)營性租賃和融資性租賃只是會(huì)計(jì)上的概念，金融租賃公司與企業(yè)的合作都基于融資租賃合同，經(jīng)營性租賃是融資租賃的一種表現(xiàn)形式，同時(shí)經(jīng)營性租賃也是航空、航運(yùn)租賃市場(chǎng)普遍采用的交易結(jié)構(gòu)。

建議基于稅收平等原則，取消租賃公司與航空公司的稅收差異。通過保稅區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司，能夠在一定程度上解決飛機(jī)的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的平等待遇，但尚無明確的成文規(guī)定。從融資租賃的性質(zhì)來看，租賃公司與航空公司也應(yīng)當(dāng)享受同等的稅收優(yōu)惠，因?yàn)槿谫Y租賃只是航空公司的一種融資行為，租賃期間，飛機(jī)的使用、收益都?xì)w屬于航空公司，航空公司是稅收優(yōu)惠的最終受益人。

建議免除航空、航運(yùn)租賃售后回租交易的增值稅，因?yàn)槭酆蠡刈馐呛娇蘸竭\(yùn)公司的一種融資行為。

此外建議出臺(tái)鼓勵(lì)航空、航運(yùn)租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì)計(jì)政策，允許金融租賃公司對(duì)飛機(jī)和船舶資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，這也是日稅租賃、法稅租賃的核心，同時(shí)建議允許金融租賃公司享受加計(jì)扣除政策(如貸款利息、保險(xiǎn)費(fèi)等)，以扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

(二) 特殊目的公司

建議允許我國金融租賃公司在全球范圍選擇合適地區(qū)設(shè)立特殊目的公司，這是國際航空、航運(yùn)租賃業(yè)務(wù)的普遍做法，主要基于五方面的原因。第一，多元化融資渠道。在中立國設(shè)立特殊目的公司，加強(qiáng)了法律保障，便于在全球范圍擴(kuò)展融資渠道，同時(shí)可以選擇資產(chǎn)證券化環(huán)境成熟的地區(qū)拓展融資渠道。第二，全球化資產(chǎn)運(yùn)作。飛機(jī)和船舶融資市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)周期密切相關(guān)，通過全球化資產(chǎn)運(yùn)作，能夠在全球范圍分配資源，最大化分散風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，基于此，特殊目的公司通常選擇與其他國家簽署稅收優(yōu)惠雙邊協(xié)議較多且稅率較低的國家設(shè)立，提升金融租賃公司的全球競(jìng)爭(zhēng)力。第三，享受稅收優(yōu)惠。例如，愛爾蘭的所得稅只有12.5%。第四，享受行業(yè)集群效應(yīng)。再如，愛爾蘭作為世界飛機(jī)租賃的大本營，集聚了航空業(yè)的各類人才和各種最新鮮的信息，有助于把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，降低交易成本。第五，推動(dòng)我國金融租賃公司開展方便旗業(yè)務(wù)邁出重要的一步。

(三) 外匯

全世界范圍內(nèi)，飛機(jī)的融資均是以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的，建議明確金融租賃公司外幣租賃款支出和結(jié)匯的管理辦法，減少金融租賃公司外幣業(yè)務(wù)的報(bào)批環(huán)節(jié)，促使金融租賃公司有效地把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

另據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國航空航運(yùn)租賃市場(chǎng)每年向歐美國家的金融租賃公司支付約50億美元的租金，建議研究運(yùn)用國家外匯儲(chǔ)備通過金融租賃公司購買飛機(jī)、船舶的可行性，這樣一方面能夠推動(dòng)我國航空航運(yùn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，另一方面也有助于平衡外匯收支。

(四)船舶登記

建議針對(duì)船舶融資租賃業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)專門的登記流程，簡(jiǎn)化融資租賃的登記手續(xù)、降低費(fèi)用，因?yàn)榕c光船租賃不同，融資租賃實(shí)質(zhì)是一種融資行為，登記費(fèi)用的合理降低有助于航運(yùn)租賃的發(fā)展，有利于我國航運(yùn)業(yè)的發(fā)展。

(五)進(jìn)口審批

建議金融租賃公司同樣擁有進(jìn)口飛機(jī)的權(quán)利，以簡(jiǎn)化交易環(huán)節(jié)，為我國的航空運(yùn)輸業(yè)發(fā)展提供資金支持，改變外資金融租賃公司主導(dǎo)市場(chǎng)的格局，同時(shí)推動(dòng)我國金融租賃公司將飛機(jī)租賃給境外航空公司運(yùn)營，從全球的角度平衡我國航空市場(chǎng)飛機(jī)的供需。